国家税务总局


国家税务总局关于印发《黄金交易增值税征收管理办法》的通知

国税发明电[2002]47号


各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：
为了贯彻国务院关于黄金体制改革决定的要求，加强黄金交易的增值税征收管理，并根据财政部、国家税务总局《关于黄金税收政策问题
的通知》的规定，现将《黄金交易所黄金交易增值税征收管理办法》印发给你们，请遵照执行。各地在对黄金征收增值税的过程中如发现
问题，应及时上报国家税务总局。
附：《黄金交易所黄金交易增值税征收管理办法》
二00二年十月二十八日

附件：《黄金交易所黄金交易增值税征收管理办法》
一、关于黄金交易的品种
1、标准黄金产品
四种成色：AU9999、AU9995、AU999、AU995。
五种规格：50克、100克、1公斤、3公斤、12.5 公斤。
2、非标准黄金产品
除上述四种成色、五种规格以外的黄金产品
二、关于黄金交易的有关征税规定
1、为便于增值税的征收管理，按照黄金交易所章程规定注册登记的会员以及按照黄金交易所章程规定登记备案的客户，通过黄金交易所进
行的标准黄金产品交易[并持有黄金交易所开具的《黄金交易结算发票》（结算联）]，未发生实物交割的，由卖出方会员单位或客户按实
际成交价格向黄金交易所开具普通发票，并免征增值税；如发生实物交割的，由黄金交易所主管税务机关代黄金交易所按照实际成交价格
向具有增值税一般纳税人资格的提货方会员单位或客户开具增值税专用发票（增值税专用发票的发票联、记账联、存根联由黄金交易所留
存，抵扣联传递给提货方会员单位）。对提货方会员单位或客户为非增值税一般纳税人的。不得开具增值税专用发票。
"标准黄金实物交割"是指：会员单位或客户将在黄金交易所已成交的黄金从黄金交易所指定的金库提取黄金的行为。
2、黄金交易所交易环节发生标准黄金实物交割，应按实际成交价格开具增值税专用发票，实际成交价格为所提取黄金买卖双方按规定报价
方式所成交的价格，不包括交易费、仓储费筹费用。为准确计算所提黄金的实际成交价格，黄金交易所应按后进先出法原则确定。
3、为便于增值税的征收管理，在黄金交易所开业初期，对非黄金生产会员单位或客户（不包括银行系统），应按本单位的黄金实际使用量
从黄金交易所的指定金库提取的黄金，对没有按本单位黄金实际使用量而从黄金交易所指定金库多提取的黄金，不得再向黄金交易所指定
的金库存入黄金进行交易，包括黄金交易所开业之前非黄金生产会员单位或客户（不包括银行系统）在本单位的库存黄金。
4、黄金交易所可享受增值税即征即返的优惠政策，同时免征城市建设维护税、教育费附加。
5、对纳税人不通过黄金交易所销售标准黄金的，不享受增值税即征即退和免征城市建设维护税、教育费附加的政策。
三、会员单位和客户增值税进项税额的核算
1． 对会员单位（中国人民银行和黄金生产企业除外）或客户应对在黄金交易所黄金交易的进项税额实行单独核算，对按取得的黄金交易
所开具的增值税专用发票上注明的增值税税额 （包括相对应的买入量）单独记账。对会员或客户从黄金交易所购入黄金(指发生实物交割)
再通过黄金交易所卖出时,应计算通过黄金交易所卖出黄金进项税额的转出额，并从当期进项税额中转出，同时计入成本；对企业当期账面
进项税额小于通过下列公式计算出的应转出的进项税额，其差额部分应当立即补征入库。
应转出的进项税额=单位进项税额×当期黄金卖出量。
单位进项税额=购入黄金的累计进项税额÷累计黄金购入额
2． 会员单位（中国人民银行和黄金生产企业除外）或客户通过黄金交易所销售企业原有库存黄金，应按实际成交价格计算相应的进项税
金转出额，并从当期进项税额中转出，计入成本。
应转出的进项税额=销售库存黄金实际成交价格÷（1＋17%）×17%。
四、增值税一般纳税人的认定
1．为便于增值税的征收管理，黄金交易所应向所在地的主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定手续，并申请印制《黄金交易结算
发票》。
2．会员单位和客户符合增值税一般纳税人认定资格的，可向其所在地的主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定手续。
会员和客户在黄金交易所所在地设有分支机构的，并由分支机构进行黄金交易的，对符合增值税一般纳税人资格的分支机构可向黄金交易
所的主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。
五、关于税务机关代开增值税专用发票
黄金交易所主管税务机关代开增值税专用发票中的单价、金额和税额的计算公式：
单价=实际成交单价÷（1+增值税税率）；
金额=数额×单价；
税额=金额×税率；
单价小数点后保留四位。
六、对会员单位和客户应按黄金交易所开具的《黄金交易结算发票》作为会计计账凭证进行财务核算；对买入方会员单位和客户取得税务
部门代开的增值税专用发票（增值税专用发票的发票联、记账联，存根联由黄金交易所留存，抵扣联传递给提货方会员单位），只作为核
算进项税额的凭证，不得作为财务核算的凭证。
七、会员单位和客户未发生实物交割的，应凭黄金交易所开具的《黄金交易结算发票》（结算联），向会员单位和客户所在地税务机关办
理免税手续。
八、为便于增值税的征收管理，黄金交易所应加强对会员单位和客户的基础管理工作，会员单位的自营黄金交易与代理客户的黄金交易应
分别进行核算。


国家工商行政管理总局


国家工商行政管理总局

关于印发《国家工商行政管理总局依法行政、文明执法六项禁令》的通知

工商办字[2003]第122 号

　

各省、自治区、直辖市及计划单列市工商行政管理局，总局机关各司（厅、局、室）、直属单位：

为深入学习贯彻“三个代表”重要思想和党的十六大精神，认真落实《中共中央关于加强和改进党的作风建设的决定》和中央纪委第二次全会、国务院廉政工作会议精神，进一步加强党风廉政建设，严格规范执法行为，树立良好的工商行政管理形象，国家工商行政管理总局党组决定，在全国工商行政管理系统施行《国家工商行政管理总局依法行政、文明执法六项禁令》（以下简称《禁令》）。现将有关事项通知如下：

一、深刻认识施行《禁令》的重要意义

近年来，各级工商行政管理机关努力学习和认真实践“三个代表”重要思想，坚持不懈开展思想教育和作风纪律整顿，队伍整体素质不断提高，执法形象逐步改善，越来越多地受到了社会各界和广大人民群众的好评。但同时也应当清醒地看到，工商行政管理系统党风廉政建设和干部队伍建设的现状，离党和人民的要求，还有一定的差距。乱收费、乱罚款，粗暴和管理、野蛮执法，以权谋私等现象，在一些单位和个人身上，还不同程度的存在。这虽然只是个别现象，却严重败坏了工商行政管理队伍的整体形象，损害了党和政府同人民群众的关系。因此，在全系统实施《禁令》，就是要进一步严格规范执法行为，严明纪律，坚决查处违法违纪行为，真正建立一支忠于职守、勇于负责、清正廉法、执法如山的高素质工商行政管理干部队伍。

严格执行《禁令》，是工商行政管理系统认真实践“三个代表”重要思想，坚持“立党为公、执政为民”，进一步加强党风廉政建设和反腐败工作的重要举措。各级工商行政管理机关要采取切实有效措施，把《禁令》贯彻好、执行好，抓出实效。

二、制定措施，切实抓好贯彻落实

各级工商行政管理机关要集中时间，采取多种形式，开展对《禁令》的宣传教育活动，认真组织全体人员逐条学习，熟记规定，坚决执行。

各省、自治区、直辖市工商行政管理局可结合本地实际，制订执行《禁令》的具体规定或实施细则，保证《禁令》在执行过程中，有章可循，有据可依。

要充分利用广播、电视、报刊等新闻媒体，广泛向社会各界和人民群众宣传《禁令》，主动接受社会和群众的监督。

三、加强领导、确保《禁令》执行到位

为确保《禁令》的贯彻执行，各级工商行政管理机关要切实加强领导，建立严格的责任制，确保《禁令》落实到实处。各省、自治区、直辖市工商行政管理局要在适当时候，组织人力，对本系统落实《禁令》的情况，进行督促检查。

各级工商行政管理机关纪检监察部门要对《禁令》执行情况加强监督检查，对发生违反《禁令》的情况，要坚决查处，绝不姑息。

各级工商行政管理机关所属事业单位参照《禁令》执行。

二00三年九月二十五日